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增值税调整(税率说明范本)

增值税下调时,税率差在谁身上?|墨芳

近年来,最大的税种增值税连续两次下调。

2018年4月4日,财政部、国家税务总局发布关于调整增值税税率的通知,明确纳税人有增值税应税销售额或进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%.

2019年4月1日,财政部、国家税务总局、海关总署联合宣布,普通增值税纳税人有增值税应税销售额或进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%.

税率调整给企业带来了生机和活力,但也带来了法律纠纷。许多企业主都遇到过这样的困惑,已经签订的合同应该如何调整,其中税率降低带来的收益又该归谁所有呢?

今天,就慷慨而言,税率调整后,在不同的情况下,签订的合同的价格条款应该如何改变?

要直观地显示各种场景,请假设以下场景:

甲乙双方于2019年1月1日签订销售合同。乙方向甲方购买100万元商品时,需要开具增值税发票。此时法定增值税为16%,所以100万元商品的增值税为16万元。商品不含税价格100万元,含税价格116万元。根据合同,乙方应于2019年6月1日支付全部价款。

1、合同约定“当增值税发生调整时,双方应调整合同价款,以合同不含税总价不变为基准。”

在这种情况下,合同价格应调整为113万元,因为不含税价格应保持不变。

2、合同约定“当增值税发生调整时,双方应调整合同价款,以合同含税总价不变为基准。”

这种情况下,合同总价应该还是116万元。

3、合同约定“本合同价税合计为116万元,甲方应当提供符合国家规定的增值税发票。”

此时仍应理解为双方约定为合同总价含税不变,总价仍为116万元。

4、合同约定“本合同含税总价为116万元,当国家增值税税率发生调整时,双方应根据付款时的税率进行调整。”

双方按13%的增值税重新计算合同总价,为人民币113万元。

5、合同约定“合同总价款为116万元,甲方应当应当提供符合国家规定的增值税发票。”

在这种情况下,由于双方在合同条款中都没有提到增值税,所以当税率发生变化时,不应以含税价格为基准进行变更。

结合上述情景,我们可以看到,在由于合同条款内容的细微差别,导致的结果却是全然不同,虽然增值税作为流转税最终由消费者承担,但即使调整税率,由于增值税发票可以抵扣税款,处于商业交易链中端的企业也不会遭受直接损失。

但是由于税率的调整,税率分红被带到了很多具体的商业交易中,那么这部分利益归谁所有,必然会引起很多争议。

同时,每个人都存在于社会中,在某种情况下必然成为消费者,即增值税的最终承担者。

比如在购房合同中,近两年增值税调整导致的购房价格争议急剧增加,这也让我们意识到增值税调整给我们的生活带来了很大的影响,在订立合同时关注增值税的条款意义重大。

由于供给侧改革和经济结构调整,可以预测中国增值税税率未来可能会发生变化,因此为了应对未来的变化,避免可能出现的争议。大方向的大多数企业主提出以下建议:

1.明确合同中有关增值税的条款保证,在增值税调整时,可以在合同中找到平衡买卖双方利益的依据。

2.增值税调整后。及时签订补充协议,重新明确价款,有充足的证据证明未来会发生争端。

3.作为消费者,尤其是购买商品房等大量房产时,在订立合同时应与卖方明确约定税费和合同总价的计算方法,以避免日后发生纠纷。

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