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职工福利费税前扣除标准(2020年三项经费扣除标准)

员工福利费只有取得发票后才允许税前扣除吗?不一定!

《企业会计准则第9号——职工薪酬》 (2014)第六条规定,企业发生的职工福利费,应当按照实际发生时的实际发生额计入当期损益或者相关资产成本。员工福利为非货币福利的,应当以公允价值计量。

关于职工福利费的范围,在会计实务中,财企(2009)242号文件界定的范围一般作为基础的

项目

财企(2009)242号文件规定

定义

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。

范围

(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

(二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

(三)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

(四)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用,按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》(财企[2009]117号)执行。国家另有规定的,从其规定。

(五)按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

排除项目

如果企业为员工提供的交通、住房、通讯等福利已经货币化,则按标准按月发放或支付的住房补贴、交通补贴、汽车改装补贴、通讯补贴等计入员工工资总额,不再纳入员工福利支出管理;如果货币化改革尚未实施,企业发生的相关费用作为职工福利费进行管理,但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定,不允许为职工购买和建造住房。

企业给予员工的节日补贴,以及不统一用餐按月发放的午餐补贴应纳入工资总额管理。

那么,员工的福利费要取得发票才能入账吗?

回答:

不一定!有些福利费用必须用发票记录,有些则不需要取得发票。

例如:

(1)公司支付给困难员工的补贴,可附困难员工详细名单及公司相关文件;

(2)公司在节假日期间支付给全体员工的现金福利,可附福利分配表和大额支出所需的董事会决议;

(3)企业以货币形式支付给职工的救济费、丧葬补助费、抚恤费、安置费,可附职工签字清单;

但是,以下福利费用必须先开具发票才能入账,并允许税前扣除。

购买应税服务或需缴纳增值税的货物等应税项目支付的福利费,如购买节日期间发放的物资、内部福利部门购买的食堂用具,或支付的维修费用等。则应取得发票作为付款凭证。但支付给员工的福利费或拨付给内部福利部门的资金,如艰苦补贴、防暑降温费、员工在福利部门的工资和社保费用、食堂补贴等内部发生的费用,不属于增值税应税范围,当然不可能有发票,但收据可以作为合法的支付凭证或税前扣除。

中国税务答案

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